Pod koniec listopada kanclerz skarbu Rachel Reeves ogłosiła budżet jesienny 2025 (autumn budget 2025). Rząd utrzymał zamrożone progi podatkowe i zapowiedział wyższe obciążenia od dochodów z kapitału, co w praktyce oznacza stopniowy wzrost opodatkowania zarówno wynagrodzeń, jak i dywidend, odsetek czy dochodów z najmu. To dobra chwila, aby wraz z księgowym przeanalizować sytuację podatkową, politykę wynagrodzeń i plan inwestycji w firmie.
Budżet jesienny 2025 (autumn budget 2025) – najważniejsze zmiany dla przedsiębiorców
Rząd przedstawił pakiet zmian, które zwiększą obciążenia i wpłyną na rozliczenie podatku w UK zarówno u osób samozatrudnionych, jak i w spółkach Ltd. Najważniejsze decyzje:
- Progi Income Tax (podatku dochodowego) i National Insurance (ubezpieczenia społecznego) są zamrożone do 5 kwietnia 2031.
- Wzrastają stawki podatków dividend income (od dywidend), savings income (odsetek od oszczędności) i property income (dochodów z najmu).
- Wzrasta minimum wage (płaca minimalna) od 1 kwietnia 2026.
- Rząd ogranicza preferencje w ramach pension salary sacrifice (składek emerytalnych potrącanych z pensji) i zamraża próg spłaty Plan 2 student loan (pożyczki studenckiej).
- Obowiązują nowe zasady capital allowances (ulg inwestycyjnych) dla firm kupujących środki trwałe.
- Zmieniają się reguły rozliczania VAT-u (podatku od towarów i usług) w obszarze transportu, leasingu pojazdów i darowizn towarów.
- Wprowadzono High Value Council Tax Surcharge (dodatkową opłatę od nieruchomości o wysokiej wartości) dla domów w Anglii wycenionych na ponad £2 miliony.
Zamrożone progi Income Tax i NI do 2031 – zjawisko fiscal drag
Rząd utrzymuje obecne progi Income Tax (podatku dochodowego), które wynoszą:
- personal allowance – £12 570 (kwota wolna od podatku);
- higher rate threshold – £50 270,
- additional rate threshold – £125 140.
Zamrożone pozostają również główne progi National Insurance (ubezpieczenia społecznego). Budżet przewiduje, że nie zmienią się aż do 5 kwietnia 2031, co przy rosnących wynagrodzeniach doprowadzi do zjawiska fiscal drag. Przy zamrożeniu kwoty wolnej od podatku rosnące wraz z inflacją dochody podatników stopniowo „wpadają” w wyższe opodatkowanie, co zwiększa wpływy budżetowe pomimo braku formalnej podwyżki stawek. Dla podatników oznacza to wzrost obciążeń podatkowych. Mimo że stawki się nie zmieniają, coraz większa część ich nominalnie wyższych (z powodu inflacji) dochodów podlega opodatkowaniu, co obniża im dochód realny i siłę nabywczą.
Firmy powinny ocenić, jak zamrożone progi wpłyną na politykę wynagrodzeń i proporcje między pensją a dywidendą. Nawet mała podwyżka może podnieść stawkę podatku dla części dochodu pracowników i właścicieli firm. Warto wspólnie z księgowym przeanalizować poziom wynagrodzeń i sposób ich ewidencji oraz upewnić się, że bieżące rozliczanie płac i kadr (PAYE i Payroll) nadal odpowiada potrzebom przedsiębiorstwa.
Wyższy podatek od dywidend, oszczędności i najmu
Rząd podnosi opodatkowanie dochodów z kapitału, aby zmniejszyć różnicę między podatkiem od pracy a podatkiem od inwestycji. Zmiany obejmą wielu dyrektorów spółek Ltd oraz właścicieli firm, którzy uzyskują dochody z dywidend, odsetek i najmu.
Od kwietnia 2026 r. o 2 punkty procentowe rosną stawki dividend tax (podatku od dywidend) – basic rate (z 8,75% do 10,75%) i higher rate (z 33,75% do 35,75%). Stawka additional rate pozostaje bez zmian i wynosi 39,35%. Przykład – dyrektor spółki Ltd, który dziś wypłaca £10 000 dywidendy opodatkowanej stawką basic rate, zapłaci po zmianach o około £200 więcej podatku.
Dochody z savings income (odsetek od oszczędności) będą wyżej opodatkowane od kwietnia 2027 i wyniosą 22% dla podstawowego progu, 42% dla wyższego oraz 47% dla dodatkowego. Takimi samymi stawkami zostanie objęty property income (dochód z najmu).
Firmy i osoby uzyskujące dochody z inwestycji czy najmu powinny przejrzeć strukturę wypłat i sposób rozliczania tych przychodów, aby przygotować się na wyższe stawki.
Zmiany w minimum wage (płacy minimalnej) od kwietnia 2026 – wyższe koszty zatrudnienia
Od 1 kwietnia 2026 r. rosną stawki minimum wage (płacy minimalnej). Największy wzrost dotyczy młodszych pracowników, ale podwyżka obejmuje wszystkie grupy wiekowe:
- 21+ lat – wzrost o 4,1%, z £12.21 do £12.71 za godzinę;
- 18–20 lat – wzrost o 8,5%, z £10.00 do £10.85;
- 16–17 lat i praktykanci – wzrost o 6%, z £7.55 do £8.00.Przy pełnym etacie koszt zatrudnienia pracownika powyżej 21 lat wzrośnie o około £1040 rocznie (bez uwzględnienia składek i innych narzutów pracodawcy). W firmach z większymi zespołami ten wzrost przełoży się na proporcjonalnie wyższe wydatki.
Pracodawcy powinni się upewnić, że stawki zostały prawidłowo zaktualizowane w systemach PAYE i Payroll, ponieważ błędne wynagrodzenia lub niedopłata mogą skutkować karami. Warto też przejrzeć własne cenniki i stawki usług – ocenić, jak wyższa płaca minimalna wpłynie na budżet wynagrodzeń i rentowność firmy.
Ulgi emerytalne i Plan 2 student loan – nowe ograniczenia przy wynagrodzeniach
Od kwietnia 2029 r. zmieniają się zasady salary sacrifice, czyli obniżenia pensji w zamian za wyższą składkę emerytalną. Ulga w National Insurance (ubezpieczeniu społecznym) obejmie jedynie pierwsze £2 000 rocznie przekazane do programu emerytalnego. Każda kwota powyżej tego limitu będzie podlegać standardowej stawce NI. Zmiana ma znaczenie dla dyrektorów spółek Ltd, którzy korzystają z wysokich składek emerytalnych, oraz dla pracodawców finansujących rozbudowane plany emerytalne.
W przypadku Plan 2 student loan (pożyczki studenckiej) próg spłaty wzrośnie w 2026 r. do £29 385 i pozostanie zamrożony do 2030 r. Rosnące wynagrodzenia szybciej przekroczą ten poziom, co zwiększy kwotę potrącaną z pensji pracownika na spłatę pożyczki.
Firmy mają obowiązek wprowadzać poprawne dane dotyczące pension contributions i student loans do systemów PAYE i Payroll, aby uniknąć błędnych naliczeń i dopłat przy rozliczeniu rocznym.
Nowe zasady capital allowances (ulg inwestycyjnych) – planowanie wydatków w firmie
Od 1 stycznia 2026 r. obowiązuje 40% first-year allowance (40-procentowa ulga inwestycyjna), która pozwala ująć jednorazowo w kosztach podatkowych 40% wartości wybranych środków trwałych. Jednocześnie podstawowa writing down allowance (roczna ulga amortyzacyjna) spada z 18% do 14% (dla Corporation Tax od 1 kwietnia 2026 r., a dla Income Tax od 6 kwietnia 2026 r.). Do 2027 r. przedłużono również 100-procentową ulgę na zakup samochodów bezemisyjnych i instalację punktów ładowania pojazdów elektrycznych.
Z nowych zasad skorzystają spółki Ltd kupujące sprzęt, maszyny lub pojazdy, a także przedsiębiorcy self-employed (samozatrudnienie) w UK, którzy ujmują środki trwałe w rozliczeniach Income i Corporation Tax. Większe zakupy warto zaplanować z wyprzedzeniem, ponieważ odpowiednie rozłożenie inwestycji może obniżyć przyszłe obciążenia podatkowe.
VAT – zmiany dla firm transportowych i leasingowych oraz darczyńców
- Od 2 stycznia 2026 r. usługi PHV (private hire vehicle – przewozów na zamówienie) są wyłączone z Tour Operators’ Margin Scheme (TOMS). Przewoźnicy świadczący usługi PVH (w tym przez aplikacje typu ride-hailing) rozliczają VAT na zasadach ogólnych, co może podnieść ich koszty.
- Od 1 lipca 2026 r. dopłaty przy leasingu pojazdów w programach dla osób niepełnosprawnych są objęte standardową stawką VAT, co wymaga aktualizacji stawek w umowach leasingowych.
- Od 1 kwietnia 2026 r. obowiązuje nowa ulga VAT na darowizny towarów dla organizacji charytatywnych (obejmuje produkty przekazywane do dystrybucji lub na potrzeby działalności charytatywnej). To istotna zmiana dla firm przekazujących końcówki serii, odzież, żywność czy sprzęt.
Warto przejrzeć umowy leasingowe i zasady przekazywania towarów, aby uniknąć dopłat przy rozliczeniu VAT w UK i dostosować procedury do nowych zasad.
High Value Council Tax Surcharge i inne zmiany majątkowe
Od 2028 r. właściciele domów o wartości powyżej £2 mln zapłacą High Value Council Tax Surcharge w wysokości od £2 500 do £7 500 rocznie, z coroczną indeksacją według CPI. Zmiana dotyczy osób posiadających drogie nieruchomości lub większy portfel mieszkaniowy.
Z innych zmian: od 2027 r. limit wpłat do cash ISA (oszczędnościowego konta indywidualnego, na którym odsetki są zwolnione z podatku) dla osób poniżej 65 lat spadnie do £12 000 rocznie przy zachowaniu ogólnego limitu £20 000. Ograniczenie wpłynie na sposób planowania oszczędności, zwłaszcza dla osób korzystających głównie z depozytów gotówkowych. Ponadto od 2026 r. znika ulga na niezwrotne koszty pracy z domu, istotna dla osób pracujących zdalnie zarówno na etacie, jak i w ramach samozatrudnienia.
Jak przygotować firmę na budżet listopadowy (November budget) 2025?
- Przejrzyj formę prowadzenia działalności (self-employed lub spółka Ltd) oraz proporcje między pensją a dywidendą w świetle nowych stawek podatkowych.
- Zaktualizuj budżet płac po wzroście minimum wage (płacy minimalnej), szczególnie przy zatrudnianiu młodszych pracowników.
- Przeanalizuj wpływ nowych stawek dla dividend income, savings income i property income na strukturę przychodów, aby wcześniej dostosować plan wypłat i uniknąć wyższych dopłat przy kolejnym rozliczeniu.
- Zaplanuj inwestycję w środki trwałe zgodnie z nowymi capital allowances (ulgami inwestycyjnymi).
- Zweryfikuj umowy najmu, leasing pojazdów i zasady przekazywania towarów, aby uniknąć niespodzianek przy rozliczeniach VAT.
Jak pomożemy Twojej firmie po zmianach w budżecie 2025?
Nasze polskie biuro księgowe w Wielkiej Brytanii wspiera spółki Ltd i osoby samozatrudnione. Oferujemy pełną obsługę księgową, w tym prowadzenie ksiąg, rozliczanie podatków i ubezpieczeń, obsługę płac i doradztwo biznesowe. Śledzimy zmiany w przepisach i dostosowujemy sposób prowadzenia księgowości do warunków konkretnej branży.
- Księgowość firmy budowlanej w UK – rozliczamy kontrakty i etapy prac, uwzględniamy obowiązki CIS, pomagamy kontrolować koszty paliwa, sprzętu i materiałów oraz planować inwestycje w pojazdy.
- Biuro rachunkowe dla lekarzy w UK – prowadzimy rozliczenia dla osób pracujących w NHS i sektorze prywatnym, z uwzględnieniem różnych form współpracy, dyżurów i szkoleń zawodowych.
- Księgowość dla branży beauty w UK – obsługujemy salony stacjonarne i mobilne, dbamy o prawidłowe rozliczenie VAT i Payroll przy rosnących stawkach płacy minimalnej oraz o poprawne ujęcie leasingu lokali i sprzętu.
Dzięki znajomości realiów wielu sektorów dostosowujemy zakres usług do potrzeb każdej firmy, co daje właścicielowi pełną kontrolę nad kosztami i wynikiem finansowym oraz czas na rozwój działalności bez dodatkowego obciążenia sprawami księgowymi. Zapraszamy do kontaktu.
